Caracas, 13 de Agosto, 2004

En consideración a la Reforma de la Ley del IVA, SENIAT publicó Providencia Administrativa que establece Régimen Transitorio de Facturación

En consideración a la Reforma de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, con especial atención a la reducción de la alícuota aplicable del 16% al 15% a partir del 01 de septiembre de 2004, el SENIAT publicó Providencia Administrativa Nro.0358, en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Nro.37999 de fecha 11 de agosto de 2004, mediante la cual se establece el Régimen Transitorio de Facturación, básicamente dirigido a:

1.-  Contribuyentes que operan mediante Máquinas Fiscales: Contradictoriamente a la fecha de publicación en la Gaceta Oficial (11-08-2004), la Providencia señala que tales contribuyentes deben reprogramar y adaptar sus equipos a la nueva alícuota del 15% antes del 10 de agosto de 2004.  Entendemos que tales contribuyentes, deben proceder a dicha reprogramación de manera tal que el 01 de septiembre cumplan con la aplicación de la alícuota de 15% tipificada en la reforma de la Ley del IVA recientemente publicada.

2.-   Contribuyente que operan mediante la emisión de facturas y documentos equivalentes: Establece la posibilidad que, en los casos de mantener las facturas con la alícuota del 16% preimpresa en el stock de papelería, dichos contribuyentes reflejen la alícuota modificada en un 15% mediante medios manuales o bien mediante medios electrónicos.

En tal sentido, no pretendemos efectuar un análisis profundo del tema, pero advertimos mediante este alerta, que la citada Providencia no aclara aspectos prácticos con fuerte incidencia en el cumplimiento de las obligaciones formales y materiales en relación con el Impuesto al Valor Agregado, relativos a operaciones gravables por el IVA que tienen incidencia en mas de un período mensual de liquidación del tributo, tales como:

· Deducción y Declaración de Créditos Fiscales, facturados por proveedores de bienes y servicios con alícuotas del 16%, deducidos en períodos subsiguientes al mes de agosto de 2004, sobre todo en el caso de contribuyentes especiales los cuales deben presentar la declaración del impuesto ante la oficina administrativa que les corresponde e inmediatamente si los créditos fiscales deducidos no se corresponden con el 15% de las compras, el sistema administrativo del SENIAT determina e inconsistencias y la consecuente devolución de la mencionada declaración.

· Notas de Créditos y Débitos emitidas a partir del 01 de septiembre de 2004, pero relativas a Ventas efectuadas hasta el 30 de agosto de 2004 cuyo hecho imponible se verificó durante la vigencia de la alícuota del 16%. Se presentará situación similar al caso anterior.

· Anulaciones y reemisión de facturas a partir del 01 de septiembre, relativas a ventas efectuadas antes del 30 de agosto de 2004, cuyo hecho imponible se verificó durante la vigencia de la alícuota del 16%.

· Presentación de los libros de compras y ventas fiscales.

Sin poder abarcar todas las situaciones posibles, es preciso señalar que cada supuesto es especifico a la situación particular de cada contribuyente y por tanto, en TPA a través de nuestros profesionales de las áreas tributarias, nos reiteramos a su disposición para brindarles la ayuda requerida en cada caso.